【进项转出会计分录是什么】在企业日常的财务核算中，进项税额是企业在购入商品或接受服务时所支付的增值税。根据税法规定，部分进项税额不能用于抵扣，需要进行“进项转出”处理。那么，“进项转出会计分录是什么”？本文将对此进行总结，并以表格形式清晰展示相关会计分录。
一、什么是进项转出？
进项转出是指企业已认证的增值税专用发票中的进项税额，在特定情况下不能用于抵扣，必须从可抵扣的进项税额中转出，计入成本或费用的过程。常见的进项转出情形包括：
- 非应税项目（如用于免税项目）
- 集体福利或个人消费
- 税务稽查中发现的不合规进项
- 购进货物发生非正常损失
二、进项转出的会计处理原则
根据《增值税暂行条例》及财税政策，企业在发生进项转出时，需将原已抵扣的进项税额从“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目中转出，转入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”，并同时调整相关成本或费用。
三、进项转出的会计分录示例
| 情况说明 | 借方科目 | 贷方科目 | 金额 | 说明 |
| 购进货物用于免税项目 | 库存商品/管理费用 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | X元 | 进项税额不得抵扣，需转出 |
| 购进货物用于集体福利 | 库存商品/应付职工薪酬 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | X元 | 用于员工福利，不得抵扣 |
| 非正常损失的存货 | 待处理财产损溢 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | X元 | 因自然灾害等造成的损失 |
| 接受税务检查后调整 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 应交税费—应交增值税（进项税额） | X元 | 稽查中发现不符合抵扣条件 |
四、注意事项
1. 及时处理：一旦发现进项税额不能抵扣，应及时进行转出处理，避免税务风险。
2. 准确分类：不同情况下的进项转出应对应不同的会计科目，确保账务清晰。
3. 保留凭证：进项转出涉及税务事项，相关凭证应妥善保存，以备查验。
五、总结
“进项转出会计分录是什么”这一问题，核心在于明确哪些情况下进项税额不能抵扣，并正确进行会计处理。通过合理的会计分录，企业可以规范税务操作，降低税务风险，确保财务数据的真实性和合规性。
如需进一步了解具体业务场景下的进项转出处理，建议结合企业实际经营情况和当地税务政策进行分析。